10 điểm mới & lưu ý khi Luật Thuế 108/2025/QH15 có hiệu lực 1/7/2026

Luật Quản Lý Thuế 108/2025/QH15 là gì?

Phạm Vi Điều Chỉnh Của Luật Quản Lý Thuế 108/2025/QH15

• Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế: Quy chuẩn hóa toàn bộ các bước quy trình tác nghiệp điện tử giữa người nộp thuế và cơ quan Thuế.
• Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế và khoanh nợ tiền thuế: Luật hóa các quy trình xét duyệt tự động bằng công nghệ dữ liệu lớn và AI.
• Quản lý thông tin và hóa đơn chứng từ: Quy định về việc sử dụng, lưu trữ hóa đơn điện tử liên thông với Cơ sở dữ liệu quốc gia.
• Kiểm tra thuế, thanh tra thuế: Quy định thẩm quyền, thời hạn và quy trình thanh tra chuyên ngành đối với các hành vi nghi ngờ gian lận.
• Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế: Các biện pháp phong tỏa tài khoản, đình chỉ sử dụng hóa đơn hoặc hoãn xuất cảnh đối với chủ doanh nghiệp nợ thuế.
• Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế: Khung hình phạt tiền, phạt chậm nộp tăng nặng tính răn đe áp dụng từ năm 2026.

10 Điểm Mới Quan Trọng Của Luật Quản Lý Thuế Số 108/2025/QH15

1. Phân nhóm người nộp thuế trong quản lý thuế (điều 3)

2. Bổ sung các hành vi bị cấm trong quản lý thuế (Điều 8):

• Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để tiết lộ hoặc làm rò rỉ thông tin của người nộp thuế trái quy định; làm sai lệch kết quả kiểm tra hoặc xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
• Chống đối, trì hoãn hoặc không cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát thuế và các khoản thu khác.
• Tạo lập hóa đơn, chứng từ điện tử trái phép hoặc sử dụng chúng cho các hành vi vi phạm trong lĩnh vực quản lý thuế.
• Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin của người nộp thuế; đồng thời cung cấp, phát tán thông tin sai lệch gây ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động của cơ quan quản lý thuế, hệ thống quản lý thuế cũng như người nộp thuế.

3. Đồng bộ hóa hóa đơn điện tử với Hệ thống cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư (Điều 11)

4. Thay đổi thời hạn nộp tờ khai và gia hạn nộp thuế trong trường hợp bất khả kháng (Khoản 5 Điều 12)

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng: Được nới lỏng muộn nhất là ngày thứ 25 của tháng tiếp theo (thay vì ngày thứ 20 như quy định cũ).
• Chính sách gia hạn: Doanh nghiệp gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh hoặc rủi ro thị trường khách quan được phép nộp đơn xin gia hạn nộp thuế trực tuyến, thời gian xét duyệt rút ngắn xuống còn 05 ngày làm việc.

5. Siết chặt quản lý thuế TMĐT và Livestream bán hàng (Khoản 4 Điều 13)

• Nghĩa vụ của sàn TMĐT: Các sàn thương mại điện tử (TikTok Shop, Shopee, Lazada...) bắt buộc phải khấu trừ và nộp thuế thay cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trên sàn theo định kỳ hàng tháng.
• Cá nhân kinh doanh độc lập: Cá nhân phát sinh doanh thu từ việc nhận tiền donate, tiền hoa hồng quảng cáo, Livestream bán hàng từ một mức doanh thu quy định sẽ được cấp mã số thuế định danh theo Số định danh cá nhân (CCCD) để tự động đối soát dòng tiền thông qua liên kết hệ thống Ngân hàng thương mại.

6. Tự động hóa hoàn toàn quy trình hoàn thuế bằng Trí tuệ nhân tạo (AI) (Điều 18, Điều 19)

• Cơ quan thuế áp dụng hệ thống phân tích rủi ro tự động bằng AI. Đối với các hồ sơ thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" có lịch sử tuân thủ pháp luật thuế tốt, hệ thống sẽ tự động duyệt và ra lệnh hoàn trả tiền thuế trong vòng 03 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ điện tử.
• Giải quyết triệt để tình trạng ngâm vốn, tắc nghẽn dòng tiền hoàn thuế GTGT kinh điển của các doanh nghiệp xuất khẩu trong những năm trước.

7. Quản lý các mô hình kinh tế mới và Thuế quốc tế (Điều 30, Điều 31):

Luật Quản lý thuế 2025 đã chính thức đưa việc triển khai các quy định về Thuế tối thiểu toàn cầu vào phạm vi nhiệm vụ quản lý thuế quốc tế của cơ quan thuế. Đồng thời, các cơ chế quan trọng như Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) và Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) cũng được quy định chi tiết, nhằm giải quyết tranh chấp và ngăn ngừa tình trạng đánh thuế hai lần.

8. Mở rộng dịch vụ của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế (Điều 51):

9. Lộ trình giao dịch điện tử toàn diện (khoản 4 Điều 52 ):

10. Tăng mức xử phạt hành chính đối với hành vi chậm nộp và sai sót hóa đơn

Lưu ý: 10 hành vi bị coi là trốn thuế theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/07/2026

1. HỒ SƠ THUẾ: Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế 2025 dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.
2. SỐ KẾ TOÁN: Không ghi chép, ghi nhận trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.
3. HÓA ĐƠN: Không lập hóa đơn và không kê khai thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán để khai thuế.
4. HÓA ĐƠN KHÔNG HỢP PHÁP: Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để hạch toán hàng hóa, dịch vụ mua vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.
5. CHỨNG TỪ: Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.
6. KHAI SAI: Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà cá nhân, tổ chức vi phạm không tự nguyện khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định.
7. XUẤT NHẬP KHẨU: Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
8. CẤU KẾT GIAN LẬN: Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa nhằm mục đích trốn thuế.
9. MIỄN THUẾ: Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế.
10. TẠM NGỪNG HOẠT ĐỘNG: Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trong thời gian ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan quản lý thuế.

 

Quy Trình Các Bước Doanh Nghiệp Cần Làm Để Thích Ứng Từ 01/07/2026

1. Rà soát toàn bộ hệ thống hóa đơn cũ:

2. Cập nhật phần mềm kế toán chuẩn mới:

3. Chuẩn hóa dữ liệu mã số thuế cá nhân:

Bảng Tổng Hợp Thời Hạn Nộp Tờ Khai Thuế Mới Nhất

Đối Tượng Chịu Tác Động Mạnh Nhất Từ Luật 108/2025/QH15

• Các doanh nghiệp Xuất nhập khẩu: Được hưởng lợi lớn từ quy trình hoàn thuế GTGT siêu tốc bằng AI chỉ trong 03 ngày.
• Các doanh nghiệp công nghệ và Sàn TMĐT: Chuyển dịch vai trò từ đơn vị trung gian thành đơn vị đại diện kê khai và khấu trừ thuế thay cho người bán.
• Cá nhân kinh doanh kỹ thuật số (KOLs, Streamer, Seller): Bị kiểm soát dòng tiền chặt chẽ hơn thông qua việc mã hóa mã số thuế bằng số định danh cá nhân.
• Đội ngũ Kế toán - Kiểm toán viên: Bắt buộc phải nâng cấp kiến thức nghiệp vụ kỹ thuật số để sử dụng thành thạo các hệ thống đối soát dữ liệu XML mới của cơ quan Thuế.